Preisnachlass: Rabatt, Skonto und Bonus berechnen, unterscheiden und buchen

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Kurzüberblick: Die drei wichtigsten Nachlassarten

Art	Typischer Zeitpunkt	Typischer Grund	Buchhalterische Wirkung
Rabatt	meist bereits vor oder bei Rechnungsstellung	Menge, Kunde, Aktion, Funktion oder Verhandlung	ist der Rabatt bereits im Rechnungsbetrag berücksichtigt, wird regelmäßig nur der reduzierte Betrag gebucht
Skonto	nach Rechnungsstellung bei schneller Zahlung	Zahlung innerhalb einer vereinbarten Frist	bei tatsächlicher Inanspruchnahme wird der bereits gebuchte Betrag korrigiert
Bonus	meist nach Ablauf eines Zeitraums	Erreichen eines Umsatz- oder Abnahmeziels	nachträgliche Entgeltminderung mit entsprechender Korrektur

Diese Einteilung ist für Lernzwecke besonders hilfreich. Ein Preisnachlass mit der Bezeichnung Rabatt kann rechtlich und wirtschaftlich allerdings auch nachträglich gewährt werden. Für die Buchhaltung ist daher nicht allein der Name entscheidend, sondern vor allem die Frage, ob der reduzierte Betrag schon der ursprünglichen Rechnung zugrunde liegt oder ob sich das Entgelt später ändert.

Was bedeutet Preisnachlass?

Ein Preisnachlass ist die Herabsetzung eines zunächst angesetzten oder vereinbarten Preises. Unternehmen setzen Nachlässe unter anderem ein, um größere Mengen zu verkaufen, schnelle Zahlungen zu fördern, Stammkunden zu binden, Verkaufsaktionen durchzuführen oder bestimmte Umsatzgrößen zu belohnen.

Für Käufer senkt ein Preisnachlass grundsätzlich den wirtschaftlichen Anschaffungs- oder Bezugspreis. Für Verkäufer vermindert er grundsätzlich den Erlös aus dem betreffenden Geschäft. Bei umsatzsteuerpflichtigen Leistungen ist zusätzlich zu beachten, ob die Minderung bereits von Anfang an in der Bemessungsgrundlage enthalten ist oder später eine Berichtigung nach § 17 UStG erforderlich wird.

Nach § 10 UStG richtet sich die Umsatzsteuer bei Lieferungen und sonstigen Leistungen grundsätzlich nach dem Entgelt. Ändert sich dieses Entgelt später, regelt § 17 UStG die Berichtigung von Umsatzsteuer und Vorsteuer. Genau diese Unterscheidung ist beim Preisnachlass für die Buchhaltung wichtig.

Rabatt, Skonto und Bonus direkt vergleichen

Merkmal	Rabatt	Skonto	Bonus
Zweck	direkte Preisgestaltung	schnelle Zahlung fördern	Umsatz oder Treue über längeren Zeitraum belohnen
Auslöser	z. B. Menge, Aktion, Kundengruppe	Zahlung innerhalb Skontofrist	Erreichen einer vereinbarten Umsatzgrenze
Zeitpunkt	häufig vor oder bei Rechnungsstellung	nach Rechnungsstellung	meist nachträglich
Berechnungsbasis	vereinbarter Listen- oder Ausgangspreis	skontierfähiger Rechnungsbetrag	bonusfähiger Umsatz des vereinbarten Zeitraums
Umsatzsteuer	bei bereits berücksichtigtem Rabatt sofort auf reduzierte Bemessungsgrundlage	bei Nutzung nachträgliche Entgeltminderung	bei Gewährung nachträgliche Entgeltminderung
Typische Mehrzahl	Rabatte	Skonti	Boni

Ein Preisnachlass sollte immer in Bezug auf seine Berechnungsbasis betrachtet werden. Werden Rabatt und Skonto miteinander kombiniert, werden die Prozentsätze normalerweise nicht einfach addiert. Zuerst reduziert beispielsweise der Rabatt den Listenpreis. Das Skonto wird anschließend auf den dafür vereinbarten, bereits reduzierten Rechnungsbetrag angewendet.

Rabatt: Nachlass meist direkt beim Verkauf

Der Rabatt ist im klassischen kaufmännischen Kalkulationsschema ein Preisnachlass, der bereits vor oder bei Rechnungsstellung vereinbart und abgezogen wird. Typische Formen sind Mengenrabatt, Treuerabatt, Funktionsrabatt, Aktionsrabatt, Personalrabatt oder individuell ausgehandelter Kundenrabatt.

Wird der Rabatt bereits auf der Rechnung berücksichtigt, ist für den steuerpflichtigen Umsatz grundsätzlich der reduzierte Nettobetrag maßgeblich. In der laufenden Buchhaltung wird deshalb häufig nur dieser reduzierte Betrag als Wareneinkauf beziehungsweise Umsatzerlös erfasst. Eine zusätzliche separate Rabattbuchung ist dann für die korrekte Finanzbuchhaltung nicht zwingend erforderlich, kann aber für interne Auswertungen vorgesehen sein.

Beispiel: 10 Prozent Rabatt

Ein Unternehmen verkauft Waren zu einem Netto-Listenpreis von 10.000 Euro und gewährt 10 Prozent Rabatt. Der Preisnachlass beträgt damit 1.000 Euro.

Netto-Listenpreis	10.000,00 €
10 % Rabatt	− 1.000,00 €
Nettoentgelt nach Rabatt	9.000,00 €
19 % Umsatzsteuer	1.710,00 €
Bruttorechnungsbetrag	10.710,00 €

Da dieser Preisnachlass bereits bei Rechnungsstellung feststeht und abgezogen ist, wird die Umsatzsteuer unmittelbar aus 9.000 Euro berechnet. Es gibt später keine zusätzliche Korrektur allein wegen dieses bereits berücksichtigten Rabatts.

Typische Rabattarten

• Mengenrabatt: Nachlass bei Abnahme größerer Stückzahlen.
• Treuerabatt: Vorteil für langjährige oder wiederkehrende Kunden.
• Funktionsrabatt: Nachlass für bestimmte Funktionen in der Vertriebskette.
• Aktionsrabatt: zeitlich begrenzter Nachlass im Rahmen einer Verkaufsaktion.
• Personalrabatt: Preisvorteil für Mitarbeiter; steuerliche Besonderheiten können zusätzlich relevant sein.
• Sonderrabatt: individuell vereinbarter Nachlass für einen bestimmten Geschäftsfall.

Nicht jeder Rabatt muss denselben buchhalterischen Ablauf haben. Wird ein Preisnachlass erst nachträglich vereinbart oder rückvergütet, kann eine Änderung der bereits gebuchten Bemessungsgrundlage entstehen. Dann ist die Behandlung eher mit einem nachträglichen Bonus oder einer anderen Entgeltminderung vergleichbar.

Skonto: Nachlass für schnelle Zahlung

Skonto ist ein Preisnachlass, den ein Verkäufer für die Zahlung innerhalb einer verkürzten Frist einräumt. Eine typische Zahlungsbedingung lautet beispielsweise: Zahlung innerhalb von 30 Tagen ohne Abzug oder innerhalb von 10 Tagen mit 2 Prozent Skonto.

Im Unterschied zum sofort berücksichtigten Rabatt steht bei Rechnungsstellung noch nicht fest, ob der Kunde den Preisnachlass tatsächlich nutzen wird. Die Rechnung wird zunächst mit dem vollständigen Rechnungsbetrag gebucht. Zahlt der Kunde rechtzeitig und zieht Skonto ab, ist die Differenz anschließend buchhalterisch zu berücksichtigen.

Aus Sicht des Käufers spricht man häufig vom erhaltenen Skonto beziehungsweise Liefererskonto. Aus Sicht des Verkäufers handelt es sich um gewährtes Skonto beziehungsweise Kundenskonto. Der Plural „Skonti“ ist im Rechnungswesen gebräuchlich.

Beispiel: 2 Prozent Skonto auf eine Rechnung

Die Rechnung lautet über 5.000 Euro netto zuzüglich 950 Euro Umsatzsteuer. Der Bruttobetrag beträgt damit 5.950 Euro. Bei Zahlung innerhalb der vereinbarten Frist darf der Kunde 2 Prozent Skonto abziehen.

Nettoentgelt	5.000,00 €
19 % Umsatzsteuer	950,00 €
Rechnungsbetrag brutto	5.950,00 €
2 % Skonto brutto	119,00 €
davon Netto-Minderung	100,00 €
davon Umsatzsteuer	19,00 €
Zahlungsbetrag	5.831,00 €

Der Preisnachlass von 119 Euro besteht somit aus 100 Euro Entgeltminderung und 19 Euro Umsatzsteuer. Der Verkäufer korrigiert beim tatsächlich genutzten Skonto seinen steuerpflichtigen Umsatz und die Umsatzsteuer. Beim vorsteuerabzugsberechtigten Käufer reduziert sich entsprechend der Aufwand beziehungsweise Anschaffungswert sowie der Vorsteuerabzug.

Muss der Skontobetrag auf der Rechnung stehen?

Ist ein Preisnachlass im Voraus vereinbart, aber noch nicht betragsmäßig im Entgelt berücksichtigt, verlangt § 14 Abs. 4 Nr. 7 UStG grundsätzlich einen Hinweis auf die vereinbarte Entgeltminderung. Nach dem Umsatzsteuer-Anwendungserlass reicht bei Skonto eine eindeutig formulierte Zahlungsbedingung mit Prozentsatz und Zahlungsfrist aus. Der spätere Skontobetrag muss nicht bereits als konkreter Eurobetrag ausgewiesen werden.

Weitere Hinweise zu Rechnungsangaben finden Sie bei der IHK Rhein-Neckar zu Pflichtangaben auf Rechnungen. Für die praktische Buchung zeigt die Bildungsbibel außerdem, wie Sie Skonto buchen.

Bonus: Nachlass nach Umsatz oder Zeitraum

Ein Bonus ist ein Preisnachlass, der häufig erst nach einem längeren Zeitraum feststeht. Typisch ist eine Vereinbarung, nach der ein Kunde bei Erreichen eines bestimmten Jahres-, Halbjahres- oder Quartalsumsatzes eine Rückvergütung erhält. Der Bonus belohnt damit meist die gesamte Geschäftsbeziehung oder eine bestimmte Umsatzleistung.

• Quartalsbonus
• Halbjahresbonus
• Jahresbonus
• Umsatzbonus
• Mengen- oder Abnahmebonus

Aus Sicht des Verkäufers handelt es sich um einen gewährten Bonus, aus Sicht des Käufers um einen erhaltenen Bonus. In der Buchhaltung werden auch die Begriffe Kundenbonus und Liefererbonus verwendet. Die Mehrzahl von Bonus lautet Boni.

Beispiel: 3 Prozent Jahresbonus

Ein Lieferant vereinbart: Ab einem bonusfähigen Nettojahresumsatz von mindestens 100.000 Euro erhält der Kunde einen Bonus von 3 Prozent. Der Kunde erreicht genau 100.000 Euro. Alle Umsätze im Beispiel unterliegen 19 Prozent Umsatzsteuer.

Bonusfähiger Netto-Umsatz	100.000,00 €
3 % Bonus netto	3.000,00 €
19 % Umsatzsteuerkorrektur	570,00 €
Gutschrift beziehungsweise Erstattung brutto	3.570,00 €

Dieser Preisnachlass entsteht nachträglich. Beim Verkäufer mindern sich das relevante Entgelt und die darauf entfallende Umsatzsteuer. Beim vorsteuerabzugsberechtigten Käufer muss grundsätzlich auch der Vorsteuerabzug entsprechend angepasst werden. Die konkrete Buchung eines gewährten Bonus wird auf der Bildungsbibel separat erklärt.

Bonus bei unterschiedlichen Umsatzsteuersätzen

Ein Preisnachlass kann sich auf Umsätze beziehen, die unterschiedlichen Umsatzsteuersätzen unterliegen. § 17 Abs. 4 UStG enthält dafür eine wichtige Regel: Werden Entgelte für unterschiedlich besteuerte Umsätze eines Zeitraums gemeinsam geändert, muss aus einem Beleg hervorgehen, wie sich die Änderung auf die unterschiedlich besteuerten Umsätze verteilt.

Ein Jahresbonus darf daher nicht ohne Prüfung vollständig mit 19 Prozent Umsatzsteuer korrigiert werden, wenn ein Teil der bonusfähigen Lieferungen beispielsweise dem ermäßigten Steuersatz unterlag. Nach § 12 UStG beträgt der allgemeine Steuersatz derzeit 19 Prozent; für gesetzlich bestimmte Umsätze gilt insbesondere der ermäßigte Satz von 7 Prozent.

Rabatt und Skonto gemeinsam berechnen

In kaufmännischen Aufgaben werden mehrere Nachlassarten häufig kombiniert. Wichtig ist dabei die Reihenfolge. Ein Preisnachlass von 10 Prozent Rabatt und anschließend 2 Prozent Skonto entspricht nicht einfach einem Abzug von 12 Prozent vom ursprünglichen Listenpreis.

Beispiel: Der Netto-Listenpreis beträgt 20.000 Euro. Zunächst werden 10 Prozent Rabatt abgezogen. Auf den verbleibenden Betrag wird bei rechtzeitiger Zahlung zusätzlich 2 Prozent Skonto gewährt.

Netto-Listenpreis	20.000,00 €
10 % Rabatt	− 2.000,00 €
Netto-Rechnungsbetrag	18.000,00 €
19 % Umsatzsteuer	3.420,00 €
Bruttorechnung	21.420,00 €
2 % Skonto brutto	− 428,40 €
Zahlungsbetrag	20.991,60 €

Der Skontoabzug von 428,40 Euro zerfällt in 360 Euro Netto-Minderung und 68,40 Euro Umsatzsteuer. Bezogen auf den ursprünglichen Netto-Listenpreis beträgt der gesamte wirtschaftliche Preisnachlass aus 10 Prozent Rabatt und anschließend 2 Prozent Skonto 11,8 Prozent und nicht 12 Prozent.

Rechenregel: Werden mehrere prozentuale Nachlässe nacheinander berechnet, ist der reduzierte Betrag der vorherigen Stufe regelmäßig die Basis für den nächsten Abzug.

Umsatzsteuer: Wann muss berichtigt werden?

Die umsatzsteuerliche Behandlung hängt beim Preisnachlass besonders vom Zeitpunkt ab. Ist der Nachlass bereits bei Rechnungsstellung endgültig berücksichtigt, wird die Umsatzsteuer von Beginn an aus dem reduzierten Entgelt berechnet. Es gibt dann wegen dieses Nachlasses keine spätere Änderung der Bemessungsgrundlage.

Wird der Preisnachlass dagegen erst nach der ursprünglichen Rechnungsstellung wirksam, greift bei einem steuerpflichtigen Umsatz grundsätzlich § 17 UStG. Der leistende Unternehmer muss die geschuldete Umsatzsteuer berichtigen. Der Leistungsempfänger muss grundsätzlich seinen Vorsteuerabzug anpassen, soweit die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Situation	Umsatzsteuerliche Grundwirkung
Rabatt ist bereits in der Rechnung abgezogen	Umsatzsteuer wird sofort aus dem verminderten Nettoentgelt berechnet
Skonto wird tatsächlich gezogen	nachträgliche Minderung des Entgelts und entsprechende Steuerkorrektur
Jahresbonus wird nachträglich gewährt	Entgeltminderung und Steuerkorrektur für den betreffenden Zeitraum
mehrere Steuersätze betroffen	Minderung muss sachgerecht auf die unterschiedlich besteuerten Umsätze verteilt werden

Der aktuelle Umsatzsteuer-Anwendungserlass des Bundesfinanzministeriums nennt Skonti, Rabatte und andere Preisnachlässe ausdrücklich als mögliche Entgeltminderungen. Bei einer nachträglichen Minderung ist der Abzugs- oder Erstattungsbetrag in Entgelt und Umsatzsteuer aufzuteilen.

Welche Angaben gehören auf die Rechnung?

Für einen im Voraus vereinbarten Preisnachlass ist § 14 Abs. 4 UStG relevant. Danach ist neben dem nach Steuersätzen aufgeschlüsselten Entgelt grundsätzlich auch jede im Voraus vereinbarte Minderung anzugeben, sofern sie nicht bereits im Entgelt berücksichtigt ist.

Bei einem bereits abgezogenen Rabatt kann die Rechnung beispielsweise Listenpreis, Rabattbetrag und daraus resultierendes Nettoentgelt zeigen. Bei einer Skontovereinbarung genügt nach der Verwaltungsauffassung ein eindeutig nachvollziehbarer Hinweis auf Prozentsatz und Zahlungsfrist. Bei Bonus- und Rabattvereinbarungen kann auf eine bestehende Konditionsvereinbarung verwiesen werden, wenn diese leicht und eindeutig nachprüfbar ist.

Wird ein Preisnachlass erst später tatsächlich wirksam, ist nicht automatisch für jeden Fall eine vollständig neue Rechnung erforderlich. Entscheidend sind die steuerlichen Beleg- und Berichtigungsvorschriften sowie eine nachvollziehbare Dokumentation der Entgeltminderung.

Buchhaltung: Einkauf und Verkauf unterscheiden

In der Buchhaltung verändert ein Preisnachlass je nach Geschäftsvorfall entweder den Einkaufswert beziehungsweise Aufwand oder den Umsatzerlös. Zusätzlich kann sich die Vorsteuer oder Umsatzsteuer verändern. Die genaue Kontierung hängt vom verwendeten Kontenrahmen und der Buchungsmethode ab.

Sicht	Nachlassart	Typische Wirkung
Einkauf	Rabatt bereits auf Rechnung	Wareneinkauf oder Anschaffung grundsätzlich nur mit reduziertem Nettobetrag
Verkauf	Rabatt bereits auf Rechnung	Umsatzerlös grundsätzlich nur mit reduziertem Nettoentgelt
Einkauf	erhaltenes Skonto	nachträgliche Minderung des Einkaufswerts plus Vorsteuerkorrektur
Verkauf	gewährtes Skonto	nachträgliche Erlösminderung plus Umsatzsteuerkorrektur
Einkauf	erhaltener Bonus	nachträgliche Minderung der Bezugskosten plus Vorsteuerkorrektur
Verkauf	gewährter Bonus	nachträgliche Erlösminderung plus Umsatzsteuerkorrektur

Ein Preisnachlass kann in der Praxis auf speziellen Unterkonten für erhaltene oder gewährte Nachlässe erfasst werden. Das erleichtert Auswertungen. Welche Konten zu verwenden sind, hängt jedoch unter anderem vom Kontenrahmen, der Unternehmenssoftware und der Art des Geschäftsvorfalls ab. Deshalb sind konkrete Kontonummern nicht für jedes Unternehmen identisch.

Rabatt buchen

Ist ein Rabatt bereits bei Rechnungserstellung abgezogen, wird der Preisnachlass häufig nicht separat gebucht, weil Forderung oder Verbindlichkeit bereits mit dem verminderten Rechnungsbetrag entstehen. Soll der gewährte oder erhaltene Rabatt für Controllingzwecke separat sichtbar sein, kann das Unternehmen mit entsprechenden Unterkonten arbeiten.

Ein ausführliches Buchungsbeispiel finden Sie unter Rabatt buchen und Buchungssatz.

Skonto buchen

Beim Skonto ist die Ausgangsrechnung bereits vollständig gebucht. Wird der Preisnachlass durch rechtzeitige Zahlung genutzt, muss die Differenz bei der Zahlung erfasst werden. Im Einkauf ist die bereits gebuchte Eingangsrechnung wirtschaftlich zu korrigieren; im Verkauf betrifft die Korrektur die zuvor gebuchte Ausgangsrechnung.

Die Aufteilung zwischen Netto-Minderung und Steuer ist wichtig, weil der Preisnachlass nicht nur Forderung oder Verbindlichkeit verändert, sondern bei steuerpflichtigen Umsätzen auch Umsatzsteuer beziehungsweise Vorsteuer.

Bonus buchen

Ein nachträglicher Bonus wird regelmäßig erst nach Ablauf des vereinbarten Zeitraums festgestellt. Der Preisnachlass wird dann als Erlösschmälerung beziehungsweise Minderung der Anschaffungskosten oder des Wareneinsatzes berücksichtigt. Auch hier ist bei steuerpflichtigen Umsätzen die dazugehörige Umsatzsteuer- beziehungsweise Vorsteuerkorrektur zu beachten.

Nachlässe in der Handelskalkulation

In der Handelskalkulation ist der Preisnachlass ein fester Bestandteil mehrerer Rechenstufen. Beim Einkauf werden Rabatt und Skonto schrittweise vom Listeneinkaufspreis abgezogen. Beim Verkauf werden Nachlässe häufig rückwärts in die Kalkulation einbezogen, damit der gewünschte Barverkaufspreis trotz späterer Abzüge erreicht wird.

Einkaufskalkulation

Listeneinkaufspreis	Ausgangspunkt
− Liefererrabatt	= Zieleinkaufspreis
− Liefererskonto	= Bareinkaufspreis
+ Bezugskosten	= Bezugspreis beziehungsweise Einstandspreis

Der Preisnachlass wirkt sich damit unmittelbar auf den Einstandspreis aus. Ein höherer Rabatt senkt zunächst den Zieleinkaufspreis, während Skonto den Bareinkaufspreis reduziert, sofern es tatsächlich genutzt werden kann.

Verkaufskalkulation

Auch im Verkauf muss ein geplanter Preisnachlass kalkulatorisch berücksichtigt werden. Soll nach einem späteren Skontoabzug ein bestimmter Barverkaufspreis verbleiben, darf der Skonto-Prozentsatz bei der Rückwärtsrechnung nicht einfach als Aufschlag auf den Barverkaufspreis gerechnet werden. Stattdessen muss mit dem entsprechenden verminderten Grundwert gearbeitet werden.

Ausführliche Rechenwege finden Sie unter Kalkulation berechnen: Vorwärts-, Rückwärts- und Differenzkalkulation.

Anschaffungskosten: Nachlässe mindern den Wert

Ein Preisnachlass ist nicht nur für die laufende Buchung relevant, sondern auch für die Bewertung angeschaffter Vermögensgegenstände. Nach § 255 HGB sind Anschaffungspreisminderungen, die einem Vermögensgegenstand einzeln zugeordnet werden können, von den Anschaffungskosten abzusetzen.

Das betrifft beispielsweise einen direkt zurechenbaren Rabatt oder ein nachträglich erhaltenes Skonto beim Kauf einer Maschine. Wird eine Maschine für 50.000 Euro netto erworben und anschließend ein zurechenbarer Nachlass von 1.000 Euro wirksam, sind für die handelsrechtlichen Anschaffungskosten grundsätzlich nicht mehr 50.000 Euro, sondern 49.000 Euro als Anschaffungspreis vor weiteren einzubeziehenden Nebenkosten maßgeblich.

Diese Behandlung ist wichtig, weil der Preisnachlass damit auch die spätere Abschreibungsbasis beeinflussen kann. Bei Waren führt eine Anschaffungspreisminderung entsprechend zu einem niedrigeren Einstandswert. In der Praxis sollte daher geprüft werden, welchem konkreten Einkauf oder Vermögensgegenstand Rabatt, Skonto oder Bonus zugeordnet werden kann.

Minderung, Kulanz und Gutschrift richtig abgrenzen

Nicht jede Reduzierung eines Rechnungsbetrags ist ein klassischer Rabatt. Ein Preisnachlass kann beispielsweise auch aufgrund eines Mangels, einer Reklamation oder einer Kulanzvereinbarung entstehen. Für die Buchhaltung ist wiederum entscheidend, ob dadurch das ursprünglich vereinbarte Entgelt nachträglich reduziert wird.

Gewährt ein Verkäufer nach einer Reklamation beispielsweise 500 Euro Nachlass auf eine bereits verbuchte steuerpflichtige Lieferung, liegt wirtschaftlich eine nachträgliche Entgeltminderung vor. Dann sind die Folgen für Umsatzsteuer und Vorsteuer nach den Regeln des § 17 UStG zu prüfen. Wird dagegen eine Lieferung vollständig rückgängig gemacht, handelt es sich nicht nur um einen Preisnachlass, sondern um eine Rückabwicklung mit eigener buchhalterischer Behandlung.

Auch der Begriff Gutschrift muss sauber verwendet werden. Umgangssprachlich bezeichnet er häufig eine nachträgliche Erstattung oder Korrektur. Umsatzsteuerrechtlich kann „Gutschrift“ jedoch auch eine besondere Form der Rechnung sein, die der Leistungsempfänger ausstellt. Für Lernaufgaben sollten Sie deshalb immer zuerst den zugrunde liegenden Geschäftsvorfall bestimmen und erst danach die passende Buchung auswählen.

Wann lohnt sich ein Nachlass wirtschaftlich?

Ein Preisnachlass ist aus Sicht des Verkäufers keine kostenlose Marketingmaßnahme. Jeder Nachlass reduziert zunächst den Erlös pro Einheit. Er kann sich wirtschaftlich dennoch lohnen, wenn dadurch mehr Menge verkauft, die Zahlung beschleunigt, ein Kunde gebunden oder ein Lagerbestand reduziert wird.

Ziel	Geeignete Form	Wirtschaftliche Frage
größere Abnahmemenge	Mengenrabatt	Deckt der zusätzliche Deckungsbeitrag den niedrigeren Stückpreis?
schnellerer Zahlungseingang	Skonto	Ist der Liquiditätsvorteil höher als der gewährte Nachlass?
langfristige Kundenbindung	Bonus oder Treuerabatt	Steigt der Gesamtumsatz beziehungsweise Kundenwert?
kurzfristige Verkaufsaktion	Aktionsrabatt	Entsteht Mehrabsatz oder nur Mitnahmeeffekt?

Unternehmen sollten einen Preisnachlass deshalb nicht nur nach Umsatz betrachten. Relevant sind Deckungsbeitrag, Marge, Zahlungsziel, Liquidität und Kundenbindung. Besonders bei knappen Margen kann ein scheinbar kleiner Nachlass einen großen Teil des Gewinns aufzehren.

Typische Fehler vermeiden

Fehler	Warum problematisch?	Besser
Rabatt, Skonto und Bonus gleich behandeln	Zeitpunkt und Buchungswirkung unterscheiden sich	Anlass und Entstehungszeitpunkt prüfen
Prozentsätze einfach addieren	bei aufeinanderfolgenden Nachlässen falsches Ergebnis	jede Stufe mit ihrer tatsächlichen Basis berechnen
Skonto nur vom Nettobetrag abziehen, ohne Steuerkorrektur	Umsatzsteuer beziehungsweise Vorsteuer stimmt nicht	Bruttominderung in Netto und Steuer zerlegen
Jahresbonus komplett mit einem Steuersatz korrigieren	bei gemischten Umsätzen falsche Steuer	Bonus auf unterschiedliche Steuersätze verteilen
Rabatt doppelt buchen	Aufwand oder Erlös wird zu stark gemindert	prüfen, ob der reduzierte Rechnungsbetrag bereits gebucht wurde
Skontobedingung unklar formulieren	Rechnungs- und Zahlungsbedingungen sind nicht eindeutig	Prozentsatz und Frist klar angeben

Bei jedem Preisnachlass hilft eine einfache Kontrollfrage: War der reduzierte Betrag bereits Grundlage der ursprünglichen Buchung oder verändert sich der gebuchte Betrag erst später? Diese Frage führt in vielen Fällen direkt zur richtigen buchhalterischen Behandlung.

Checkliste für Buchhaltung und Rechnung

• Welche Art von Nachlass liegt vor?
• Wann wurde der Preisnachlass vereinbart?
• Ist er bereits im Rechnungsbetrag berücksichtigt?
• Welche Berechnungsbasis wurde vereinbart?
• Welcher Umsatzsteuersatz gilt für die zugrunde liegende Leistung?
• Muss Umsatzsteuer oder Vorsteuer nach § 17 UStG korrigiert werden?
• Sind mehrere Steuersätze betroffen?
• Ist die Entgeltminderung auf der Rechnung beziehungsweise in der Konditionsvereinbarung nachvollziehbar dokumentiert?
• Wurde der Nachlass im Einkauf oder Verkauf gewährt?
• Ist eine separate Erfassung auf Unterkonten für interne Auswertungen sinnvoll?
• Stimmen Zahlungsbetrag, Netto-Minderung und Steuerkorrektur rechnerisch überein?

Mit dieser Checkliste können Sie einen Preisnachlass systematisch einordnen. Für besondere Sachverhalte, internationale Lieferungen oder komplexe Bonusmodelle sollten die umsatzsteuerlichen Regelungen im Einzelfall zusätzlich geprüft werden.

Übungen: Nachlässe selbst berechnen

Beim Lernen hilft es, jeden Preisnachlass zunächst ohne Buchungssatz zu berechnen und anschließend die steuerliche Aufteilung zu ergänzen. So trennen Sie Rechenlogik und Buchungslogik.

Übung 1: Rabatt

Eine Ware kostet netto 8.000 Euro. Der Lieferant gewährt 15 Prozent Rabatt. Berechnen Sie Nachlass, neues Nettoentgelt, Umsatzsteuer bei 19 Prozent und Bruttorechnungsbetrag.

Lösung: Der Rabatt beträgt 1.200 Euro. Das neue Nettoentgelt beträgt 6.800 Euro. Die Umsatzsteuer beträgt 1.292 Euro. Der Bruttorechnungsbetrag beträgt 8.092 Euro.

Übung 2: Skonto

Eine Rechnung beträgt 11.900 Euro brutto und enthält 19 Prozent Umsatzsteuer. Bei Zahlung innerhalb der Frist werden 2 Prozent Skonto genutzt. Wie hoch sind Preisnachlass und Zahlungsbetrag?

Lösung: Der Skontobetrag beträgt 238 Euro brutto. Davon entfallen 200 Euro auf die Netto-Minderung und 38 Euro auf die Umsatzsteuer. Der Kunde zahlt 11.662 Euro.

Übung 3: Bonus

Der bonusfähige Nettojahresumsatz beträgt 250.000 Euro. Ab 200.000 Euro wird ein Bonus von 4 Prozent auf den gesamten bonusfähigen Umsatz gewährt. Wie hoch sind Netto-Bonus und Bruttogutschrift bei 19 Prozent Umsatzsteuer?

Lösung: Der Preisnachlass beträgt netto 10.000 Euro. Die Umsatzsteuerkorrektur beträgt 1.900 Euro. Die Bruttogutschrift beträgt damit 11.900 Euro.

Weitere Aufgaben finden Sie bei den vorhandenen Übungen zum Berechnen von Preisnachlässen.

Häufige Fragen zu Rabatt, Skonto und Bonus

Was ist ein Preisnachlass einfach erklärt?

Ein Preisnachlass reduziert den ursprünglichen Preis einer Ware oder Dienstleistung. Zu den häufigsten Formen gehören Rabatt, Skonto und Bonus. Je nach Zeitpunkt wird der reduzierte Betrag bereits auf der Rechnung berücksichtigt oder erst nachträglich buchhalterisch korrigiert.

Was ist der Unterschied zwischen Rabatt und Skonto?

Ein Rabatt ist meist bereits bei Vertrags- oder Rechnungsstellung bekannt und reduziert den Preis unmittelbar. Skonto ist dagegen ein bedingter Preisnachlass für eine schnelle Zahlung. Er wird erst wirksam, wenn der Kunde innerhalb der vereinbarten Skontofrist bezahlt.

Was ist der Unterschied zwischen Skonto und Bonus?

Skonto belohnt die schnelle Bezahlung einer konkreten Rechnung. Ein Bonus bezieht sich typischerweise auf einen längeren Zeitraum und wird beispielsweise gewährt, wenn ein bestimmter Jahresumsatz erreicht wird. Beide können einen nachträglichen Preisnachlass darstellen.

Muss ein Rabatt separat gebucht werden?

Ist der Preisnachlass bereits in der Rechnung berücksichtigt, wird in der Buchhaltung häufig nur das reduzierte Nettoentgelt gebucht. Eine gesonderte Rabattbuchung kann für interne Auswertungen sinnvoll sein, ist aber bei dieser Vorgehensweise nicht zwingend erforderlich.

Warum muss beim Skonto die Umsatzsteuer korrigiert werden?

Die Rechnung wurde zunächst auf Basis des vollen Entgelts verbucht. Wird Skonto tatsächlich genutzt, sinkt das Entgelt nachträglich. Bei einem steuerpflichtigen Umsatz muss deshalb der auf den Preisnachlass entfallende Umsatzsteuerbetrag beim Verkäufer und grundsätzlich auch der Vorsteuerabzug beim Käufer berichtigt werden.

Müssen 10 Prozent Rabatt und 2 Prozent Skonto als 12 Prozent gerechnet werden?

Nein. Wird das Skonto auf den bereits rabattierten Betrag berechnet, erfolgen die Abzüge nacheinander. Bei 10 Prozent Rabatt verbleiben 90 Prozent des Ausgangspreises. Weitere 2 Prozent davon führen insgesamt zu einem Preisnachlass von 11,8 Prozent bezogen auf den ursprünglichen Betrag.

Wie wird ein Jahresbonus mit mehreren Steuersätzen behandelt?

Bezieht sich der Preisnachlass auf unterschiedlich besteuerte Umsätze, muss die Entgeltminderung nach § 17 Abs. 4 UStG nachvollziehbar auf die unterschiedlichen Steuersätze verteilt werden. Die gesamte Bonuszahlung darf dann nicht pauschal nur einem Steuersatz zugeordnet werden.

Welche Mehrzahl ist richtig: Boni oder Bonuse?

Die gebräuchliche Mehrzahl von Bonus lautet Boni. Beim Skonto wird im Rechnungswesen häufig die Mehrzahl Skonti verwendet. Der Plural von Rabatt lautet Rabatte.

Fazit: Zeitpunkt entscheidet über die Buchungslogik

Ein Preisnachlass kann als Rabatt, Skonto oder Bonus auftreten. Die wichtigste Unterscheidung besteht nicht nur im Namen, sondern im Zeitpunkt der Entstehung. Ein bereits auf der Rechnung abgezogener Rabatt führt von Anfang an zu einem niedrigeren Nettoentgelt. Skonto und Bonus verändern das Entgelt dagegen häufig erst nach der ursprünglichen Buchung.

Bei einem nachträglichen Preisnachlass müssen Unternehmen neben Aufwand oder Erlös auch die Umsatzsteuer beziehungsweise Vorsteuer berücksichtigen. § 17 UStG ist deshalb für Skonti, Boni und andere nachträgliche Entgeltminderungen besonders wichtig.

Für die Kalkulation gilt zusätzlich: Mehrere prozentuale Nachlässe werden in der Regel nacheinander berechnet. Rabatt und Skonto werden deshalb nicht einfach addiert. Eine saubere Berechnungsbasis verhindert Fehler bei Rechnung, Zahlungsbetrag und Buchung.

Die Bildungsbibel empfiehlt folgende Reihenfolge: Nachlassart bestimmen, Zeitpunkt prüfen, Berechnungsbasis festlegen, Netto- und Bruttobetrag berechnen, Umsatzsteuerwirkung kontrollieren und anschließend den Geschäftsvorfall passend zum Einkauf oder Verkauf buchen.

Weiterführende Informationen

• Kalkulation berechnen mit Vorwärts-, Rückwärts- und Differenzkalkulation.
• Lernen Sie Rabatt buchen, Skonto buchen und Bonus buchen.
• § 10 UStG – Bemessungsgrundlage und Entgelt.
• § 14 UStG – Rechnung und Angaben zu Entgeltminderungen.
• § 17 UStG – Änderung der Bemessungsgrundlage.
• Bundesfinanzministerium – aktueller Umsatzsteuer-Anwendungserlass.